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Empresa Passiva de Investimento Estrangeiro - PFIC O que é uma Empresa Passiva de Investimento Estrangeiro - PFIC Uma empresa de investimento estrangeiro passivo (PFIC) é uma empresa com sede no exterior que apresenta uma das duas condições. A primeira condição, baseada na renda, é que pelo menos 75 das empresas renda bruta é passiva, renda que é derivado de investimentos e não de operações comerciais regulares da empresa. A segunda condição que determina uma empresa como PFIC, baseada em ativos, é que pelo menos 50 dos ativos da empresa são investimentos que produzem renda sob a forma de juros, dividendos ou ganhos de capital. BREAKING Down Empresa de Investimento Estrangeiro Passivo - PFIC PFICs, conforme definido pelo Internal Revenue Service (IRS) código tributário, incluem fundos de investimento estrangeiros. Parcerias e outros veículos de investimento conjunto com pelo menos um acionista norte-americano. A maioria dos investidores em PFICs deve pagar a alíquota de imposto de renda pessoal mais elevada em todas as distribuições e ganhos de capital resultantes de aumentos no valor das ações, independentemente de a menor alíquota do imposto sobre ganhos de capital se aplicar normalmente a esses lucros se for derivada de investimentos em um Com sede nos EUA corporação. História das PFICs As PFICs foram reconhecidas através de reformas tributárias em 1986, que foram projetadas para fechar uma brecha de impostos que alguns contribuintes norte-americanos estavam usando para abrigar investimentos offshore da tributação dos EUA. As reformas fiscais instituídas não só procuraram fechar a brecha e colocar esses investimentos sob tributação dos EUA, mas também tributá-los a taxas elevadas, de modo a desencorajar os contribuintes norte-americanos de fazê-los. PFICs e os investimentos de IRS designados como PFICs estão sujeitos às diretrizes fiscais estritas e extremamente complicadas pelo Internal Revenue Service. Delineados nos artigos 1291 a 1297 do código do imposto de renda norte-americano. A própria PFIC, bem como os acionistas, devem manter registros precisos de todas as transações relacionadas à PFIC, tais como a base de custo da ação, quaisquer dividendos recebidos e os lucros não distribuídos que a PFIC possa ganhar. Um exemplo do tratamento fiscal estrito aplicado às acções de uma PFIC é fornecido pelas orientações relativas à base de custos. Com praticamente qualquer outra seguridade negociável ou outro ativo, uma pessoa que herda ações é permitida pelo IRS para intensificar a base de custo para as ações ao valor justo de mercado no momento da herança. No entanto, o aumento na base de custo não é normalmente permitido no caso de ações em uma PFIC. Além disso, a determinação da base de custos aceitável para ações em uma PFIC é muitas vezes um processo desafiador e confuso. Há algumas opções para um investidor em uma PFIC que pode reduzir a taxa de imposto sobre suas ações, como a busca de ter um investimento PFIC reconhecido como um fundo eletivo qualificado (QEF). No entanto, isso pode causar outros problemas fiscais para os acionistas. Form 8621, a forma de imposto que PFIC investidores são obrigados a preencher, é uma forma longa e complicada que o próprio IRS estima pode demorar mais de 40 horas para preencher. Por essa razão, os investidores PFIC são geralmente aconselhados a ter um profissional de imposto preencher o formulário para them. Understanding tributação de investimentos estrangeiros Para muitos dos investidores de hoje, a diversificação vai além de possuir empresas em uma variedade de indústrias - significa adicionar títulos de diferentes partes Do globo, também. De fato, muitos especialistas em gerenciamento de patrimônio recomendam desviar um terço ou mais da alocação de ações em empresas estrangeiras para criar um portfólio mais eficiente. Mas se você não está ciente do tratamento fiscal de títulos internacionais, você não está maximizando seu potencial de ganhos reais. Quando os americanos compram ações ou títulos de uma empresa com sede no exterior, quaisquer juros, dividendos e ganhos de capital estão sujeitos a imposto dos EUA. Heres o retrocesso. O governo do país de origem das empresas também pode tomar uma fatia. Se esta dupla tributação soa draconiana, tome o coração. O código de imposto dos EUA oferece algo chamado o Crédito de Imposto Estrangeiro. Felizmente, isso permite que você use todos - ou pelo menos alguns - desses impostos estrangeiros para compensar sua responsabilidade com o Tio Sam. Fundamentos do Crédito de Imposto Estrangeiro Cada país tem suas próprias leis de imposto, e podem variar dramàtica de um governo ao seguinte. Muitos países não têm qualquer imposto sobre os ganhos de capital ou o dispensam aos investidores estrangeiros. Mas a abundância faz. A Itália, por exemplo, leva 20 de qualquer produto que um não-residente faça da venda de suas ações. Espanha retém um pouco mais, 21, de tais ganhos. O tratamento tributário dos dividendos e da receita de juros também está em jogo. Enquanto doesnt ferir a pesquisa taxas de imposto antes de fazer um investimento - especialmente se youre compra ações individuais e títulos - o IRS oferece uma maneira de evitar a dupla tributação de qualquer maneira. Para quaisquer impostos estrangeiros qualificados que você tenha pago - e isso inclui impostos sobre o rendimento, dividendos e juros - você pode reivindicar um crédito ou uma dedução (se você discriminar) em sua declaração de imposto. Então, como você sabe mesmo se você pagou imposto estrangeiro Se você tem quaisquer explorações no exterior, você deve receber uma declaração 1099-DIV ou 1099-INT no final dos anos. A Caixa 6 mostrará quanto de seus ganhos foram retidos por um governo estrangeiro. (O site oficial do IRS oferece uma descrição básica do crédito de imposto estrangeiro aqui.) Na maioria dos casos, é melhor optar pelo crédito, o que reduz o imposto devido. Um crédito de 200, por exemplo, se traduz em uma economia de 200 impostos. Uma dedução, embora mais simples de calcular, oferece um benefício reduzido. Se você estiver no suporte de imposto de 25. Uma dedução de 200 significa que você está raspando apenas 50 fora de sua conta de imposto (200 x 0.25). A quantia de imposto estrangeiro que você pode reclamar como um crédito é baseada em quanto youd ser tributado sobre o mesmo produto de acordo com a legislação tributária dos EUA, multiplicado por uma porcentagem. Para descobrir isso, você terá que preencher o formulário 1116 do Internal Revenue Service (baixar o formulário aqui). Se o imposto que você pagou ao governo estrangeiro for maior do que sua obrigação fiscal nos EUA. Então o crédito de imposto estrangeiro máximo que você pode reivindicar será o imposto dos EUA devido, que é o menor montante. Se o imposto que você pagou ao governo estrangeiro for menor do que seu passivo fiscal nos EUA, você pode reivindicar o valor total como seu Crédito Tributário Estrangeiro. Digamos que você tinha 200 retidos por um governo externo, mas estão sujeitos a 300 de imposto em casa. Você pode usar esse 200 inteiro como um crédito para cortar sua conta de imposto dos EUA. Agora imagine o oposto. Você pagou 300 em impostos estrangeiros, mas só deve 200 ao IRS para os mesmos ganhos. Quando seus impostos no exterior são mais altos, você só pode reivindicar o valor do imposto dos EUA como seu crédito. Aqui, isso significa 200. Mas você pode levar os restantes 100 ao longo de um ano - se você completou o formulário 1116 e arquivar uma declaração emendada - ou encaminhar até 10 anos. Todo o processo é um pouco mais fácil, no entanto, se você pagou 300 ou menos em impostos estrangeiros credíveis (600 se casado e arquivamento em conjunto). Você pode ignorar o formulário 1116 e relatar o montante total pago como um crédito em seu formulário 1040. Cuidado com as empresas de fundos no exterior Dada a dificuldade de pesquisar títulos estrangeiros eo desejo de diversificação, os fundos mútuos são uma maneira comum de ganhar exposição ao global Mercados. Mas a lei fiscal norte-americana trata empresas de investimento americanas que oferecem fundos internacionais de forma muito diferente dos fundos baseados no exterior. É importante perceber essa distinção. Se um fundo mútuo com sede no exterior ou parceria tiver pelo menos um acionista norte-americano. Sua designada como uma Empresa de Investimento Estrangeiro Passivo. Ou PFIC. A classificação inclui entidades estrangeiras que fazem pelo menos 75 de suas receitas de renda passiva ou usam 50 ou mais de seus ativos para produzir renda passiva. As leis tributárias que envolvem PFICs são complexas, mesmo para os padrões do IRS. No geral, tais investimentos estão em uma desvantagem significativa para os fundos com sede nos EUA. Por exemplo, as distribuições atuais de uma PFIC são geralmente tratadas como renda ordinária. Que é tributado a uma taxa mais elevada do que as mais-valias a longo prazo. Claro, há uma razão simples para isso - para desencorajar os americanos de estacionar o seu dinheiro fora do país. Em muitos casos, os investidores norte-americanos, incluindo aqueles que vivem no exterior, estão em melhores condições de aderir a empresas de investimento com base no solo dos EUA. Para a maior parte, o crédito fiscal estrangeiro protege os investidores americanos de ter que pagar impostos relacionados com o investimento duas vezes. Basta observar as empresas de fundos mútuos com sede no exterior. Para o qual o código tributário pode ser muito menos indulgente. Quando em dúvida sobre a sua situação, é uma boa idéia para consultar um especialista qualificado imposto que pode guiá-lo através do processo. Tributação de Ganhos ou Perdas em Moeda Estrangeira A regra geral no que diz respeito ao tratamento fiscal dos EUA de ganhos ou perdas da troca de moeda norte-americana para moeda não americana (e de volta) é que o ganho ou perda no câmbio será agora tributado da mesma forma A operação subjacente. O Contribuinte 8217s Relief Act de 1997 incluiu uma disposição Secção 1104 (a) que incluiu algumas alterações, que estão incluídas na explicação a seguir. No caso de haver ganhos ou perdas cambiais relacionados com uma actividade comercial ou com a gestão ou administração de activos de investimento, o ganho é tratado como um ganho normal (em vez de um ganho de capital) e qualquer perda é geralmente tratada como uma despesa. Quando ganhos ou perdas cambiais são incorridos em conexão com a compra de um investimento, o ganho ou perda na variação da moeda na realização (geralmente da venda) é um ganho ou perda de capital e é incluído como parte do ganho ou perda de capital total na o investimento. Ganhos de moeda de 200 ou menos que resultam de transações pessoais (não para investimento ou negócios) não são tributáveis, mas quaisquer perdas de moeda pessoal não são dedutíveis. Uma transação pessoal inclui qualquer ganho ou perda decorrente de viagens, mesmo se a viagem é relacionada a negócios. Quaisquer ganhos cambiais superiores a 200 por transacção (por viagem ou por compra) são tratados como um ganho de capital. Perdas em câmbios para viagens de negócios também parecem ser não dedutíveis. A principal fonte de informação sobre o tratamento fiscal dos ganhos ou perdas cambiais é a seção 988 do IRC. Tratamento fiscal de várias situações Alguns de meus assinantes me apresentaram a questão de se certos ganhos e perdas em investimentos estrangeiros são ganhos e perdas de capital e Se quaisquer ganhos líquidos seriam elegíveis para o imposto máximo de 15% sobre as mais-valias de longo prazo, se os requisitos do período de detenção forem satisfeitos. Para responder a esta questão, é necessário diferenciar entre diferentes métodos de aquisição de uma posição de investimento em um investimento estrangeiro. A seguir está uma interpretação não-técnica das regras em cada uma dessas situações. 1. O investidor pode comprar uma moeda estrangeira em troca de dólares dos EUA e manter a moeda estrangeira como um ativo de capital. Qualquer ganho ou perda seria um ganho ou perda de capital. 2. O investidor pode adquirir uma posição indirecta numa moeda estrangeira através da compra de contratos de futuros, contratos a prazo, opções ou instrumentos semelhantes, mas a compra está expressa em dólares americanos. Qualquer ganho em uma posição não coberta seria um ganho ou perda de capital. Quando a posição envolve a utilização de um hedge que atende à definição de uma transação de straddle sob IRC 1092, o ganho ou perda não realizado seria reconhecido até o final do ano fiscal. 3. O investidor pode adquirir uma obrigação de dívida denominada em moeda estrangeira. A menos que a obrigação de dívida seja adquirida em conexão com uma atividade comercial ou uma atividade que constitua a administração de investimentos, qualquer ganho ou perda será tratado como um ganho ou perda de capital, sujeito às disposições das regras de desconto de emissão original. Se a obrigação de dívida for adquirida em conexão com uma atividade comercial ou resultar da administração de investimentos (IRC 212), qualquer ganho ou perda atribuível à conversão da dívida em dólares americanos seria lucro ou prejuízo ordinário. 4. O investidor pode adquirir um interesse em moedas estrangeiras através de um negócio ou empresa (parceria ou propriedade) conduzida em moeda estrangeira. Na medida em que tais juros são denominados em uma moeda não-funcional (estrangeira), qualquer ganho ou perda na conversão da moeda para o dólar americano seria um ganho ou perda comum. 5. O investidor pode comprar ações estrangeiras de empresas operacionais de capital aberto com dólares norte-americanos, mas as ações são denominadas em moeda estrangeira. Assim, parte do ganho ou perda sobre o estoque estrangeiro é derivado da mudança nos valores de moeda enquanto mantém o estoque e parte do ganho ou perda é derivada de alterações no valor em dólar do estoque subjacente propriamente dito. Na medida em que as ações sejam compradas como investimentos, o ganho ou perda total seria um ganho ou perda de capital sujeito às regras CFC e PFIC. Na medida em que quaisquer investimentos sob a forma de moedas ou obrigações de dívida sejam adquiridos em conexão com a operação de um negócio ou negócio (ou em conexão com despesas incorridas na administração de investimentos) e sejam denominados em moeda estrangeira, quaisquer ganhos ou As perdas decorrentes da conversão dos investimentos ou das obrigações de dívida de volta ao dólar dos EUA seriam ganhos ou perdas correntes. 6. O investidor pode adquirir as acções de uma sociedade estrangeira controlada (CFC) e pode ser (A) um investidor com menos de 10% de participação na sociedade ou pode (B) investidor com um interesse de 10 ou mais das Controladas. Supondo que o CFC não é também uma PFIC (veja abaixo), o investidor que possui menos de 10 juros no CFC não estaria sujeito a imposto sobre o rendimento corrente da corporação. Quaisquer distribuições do CFC seriam tributadas como dividendos. Qualquer ganho ou perda na venda das ações no CFC seria um ganho ou perda de capital. Se o acionista do CFC possuir 10 ou mais ações do CFC, esse acionista deverá reportar como receita corrente, sua parcela proporcional do lucro da subfunda F do CFC. Geralmente, isso incluiria qualquer rendimento de investimento passivo e certos outros tipos de rendimento, conforme definido nas seções 951 a 954 do IRC. Geralmente, os rendimentos da subfunda F não incluem os rendimentos da operação de uma empresa fora dos EUA. Se a empresa estrangeira tiver alguma fonte de renda dos EUA de fazer negócios nos Estados Unidos, será necessário apresentar uma declaração de imposto e pagar imposto sobre o rendimento das empresas sobre essa fonte de renda dos EUA. Essa receita não é, portanto, tratada como parte da subfundidade F, que está sujeita a inclusão nas declarações fiscais dos acionistas norte-americanos do CFC. 7. O investidor poderá adquirir acções de uma sociedade de investimento estrangeiro passiva (fundo mútuo), que pode ser (A) um fundo eleito ou (B) um fundo não qualificado. Para um fundo de eleição qualificado, o contribuinte informará sua parcela do rendimento atual da PFIC de forma semelhante aos acionistas de um fundo mútuo dos EUA. Se a PFIC não for um fundo eletivo qualificado, o acionista norte-americano será tributado sobre quaisquer distribuições do fundo quando forem recebidas. As distribuições de lucros correntes da PFIC serão tributadas às alíquotas regulares dos acionistas. As distribuições do rendimento acumulado da PFIC de anos anteriores estarão sujeitas a imposto à alíquota mais elevada de imposto de renda ordinária 8211, que atualmente é de 36. (Não é claro se o 10-sobretaxa para o lucro tributável acima de 250.000 também é aplicável a tais distribuições .) Além disso, o acionista será obrigado a pagar juros sobre a distribuição diferida. Fonte: Por Vernon K. Jacobs, 2008 8211 The Offshore Press